Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế

Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế

Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế – Để đảm bảo dữ liệu quản lý thuế được chính xác, hạn chế sai sót, gây phiền hà đến DN, bài viết dưới đây chia sẻ cho kế toán thuế những sai sót trong quá trình thực hiện kê khai thuế mà các DN thường mắc phải, hướng dẫn nguyên tắc kê khai và cách chỉnh sửa để DN lưu ý khi thực hiện khai thuế.

(Hình ảnh: Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế)

(Hình ảnh: Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế)

Lỗi 1 – Kê khai sai chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên tờ khai mẫu số 01/GTGT

– Nguyên tắc kê khai:

+ Tại các tờ khai mẫu 01/GTGT, chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang(chỉ tiêu [22]) phải bằng chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau(chỉ tiêu [43]) của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề.

+ Khi thực hiện kê khai bổ sung, tại tờ khai bổ sung so với tờ khai chính thức nếu phát sinh tăng, hoặc giảm số thuế phải nộp, thì DN nộp số thuế tăng thêm hoặc giảm số tiền phải nộp và tính tiền chậm nộp; nếu tờ khai bổ sung so với tờ khai chính thức có tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ thì số chênh lệch tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ đó phải kê khai vào chỉ tiêu [38] hoặc [37] trên tờ khai kỳ hiện tại.

– Nội dung khai sai:

Tờ khai 01/GTGT: DN kê khai chỉ tiêu [22] không bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề.

– Nguyên nhân sai có thể thuộc 1 trong các trường hợp sau:

+ DN đã nộp tờ khai chính thức, khi chưa đến hạn nộp tờ khai kỳ tiếp theo, DN phát hiện sai sót làm tăng hoặc giảm chỉ tiêu [43] trên TK chính thức và đã thực hiện nộp tờ khai bổ sung sau đó DN thường lấy số liệu trên chỉ tiêu [43] của tờ khai bổ sung kỳ trước liền kề để đưa vào chỉ tiêu [22] trên tờ khai chính thức kỳ sau thay cho việc tờ khai kỳ sau phải có chỉ tiêu [22] bằng chỉ tiêu bằng chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề, đồng thời phải kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT còn được khấu trừ chênh lệch do kê khai bổ sung hoặc điều chỉnh số liệu tăng giảm các kỳ trước.

+ DN đã điều chỉnh các sai sót không đúng quy tắc điều chỉnh hoặc DN đã chuyển sai số học do lỗi đánh máy, hoặc copy nhầm kỳ

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

Bước 1: DN thực hiện kê khai bổ sung tờ khai 01/GTGT, kỳ có tờ khai sai, điều chỉnh chỉ tiêu [22] khớp đúng với chỉ tiêu [43] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề. Các chỉ tiêu khác như [40], [41], [43] thay đổi theo logic tính toán khi thay đổi chỉ tiêu [22]

Bước 2:

– Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên nhân 1 nêu trên: DN kê khai đồng thời vào cả chỉ tiêu [37] và chỉ tiêu [38] của tờ khai kỳ hiện tại. Việc khai đồng thời này điều chỉnh chênh lệch số liệu sai giữa chỉ tiêu [22] – chỉ tiêu [43] và điều chỉnh số liệu chênh lệch do khai bổ sung.

– Đối với lỗi sai thuộc nguyên nhân 2 nêu trên: DN kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức kỳ tính thuế hiện tại với số thuế GTGT còn được khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.

Lỗi 2 – Kê khai sai chỉ tiêu [21] (mẫu 02/GTGT) – Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang

– Nguyên tắc kê khai:

+ Tại tờ khai mẫu (02/GTGT), chỉ tiêu thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu [21]) phải bằng chỉ tiêu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn chuyển kỳ sau (chỉ tiêu [32]) của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề.

+ Khi thực hiện kê khai bổ sung, tại tờ khai bổ sung so với tờ khai chính thức nếu phát sinh tăng, hoặc giảm số thuế phải nộp thì DN nộp số thuế tăng thêm hoặc giảm số tiền phải nộp và tính tiền chậm nộp; nếu tờ khai bổ sung so với tờ khai chính thức có tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ thì số chênh lệch tăng hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ đó phải kê khai vào chỉ tiêu [25] hoặc [27] trên tờ khai kỳ hiện tại.

– Nội dung khai sai:

Trên tờ khai thuế GTGT dùng cho dự án đầu tư (mẫu 02/GTGT) DN đã kê khai chỉ tiêu [21] không bằng với chỉ tiêu [32] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề.

– Nguyên nhân sai có thể thuộc 1 trong các trường hợp sau:

+ DN đã nộp tờ khai chính thức, khi chưa đến hạn nộp tờ khai kỳ tiếp theo, DN phát hiện sai sót và đã thực hiện nộp tờ khai bổ sung, sau đó DN đã lấy số liệu trên chỉ tiêu [32] của tờ khai bổ sung để đưa vào chỉ tiêu [21] trên tờ khai chính thức kỳ sau thay cho việc kê chỉ tiêu [21] bằng chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề, đồng thời phải kê khai vào chỉ tiêu [25] hoặc [27] trên tờ khai chính thức kỳ hiện tại số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ chênh lệch do kê khai bổ sung hoặc điều chỉnh số liệu tăng giảm các kỳ trước.

+ DN đã điều chỉnh các sai sót không đúng quy tắc điều chỉnh hoặc DN đã chuyển sai số học do lỗi đánh máy, hoặc copy nhầm kỳ

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

Bước 1: DN thực hiện kê khai bổ sung tờ khai 02/GTGT, kỳ có tờ khai sai, điều chỉnh chỉ tiêu [21] khớp đúng với chỉ tiêu [32] trên tờ khai chính thức kỳ trước liền kề. Các chỉ tiêu khác thay đổi theo logic tính toán khi thay đổi chỉ tiêu [21]

Bạn đang xem: Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế

Bước 2:

– Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên nhân 1 nêu trên: DN kê khai đồng thời vào cả chỉ tiêu [25] và chỉ tiêu [27] của tờ khai kỳ hiện tại, (Số thuế chênh lệch giữa chỉ tiêu [21] và chỉ tiêu [32]). Việc khai đồng thời này điều chỉnh chênh lệch số liệu sai giữa chỉ tiêu [21] – chỉ tiêu [32] và điều chỉnh số liệu chênh lệch do khai bổ sung.

– Đối với lỗi sai thuộc nguyên nhân 2 nêu trên: DN kê khai vào chỉ tiêu [25] hoặc [27] trên tờ khai chính thức kỳ tính thuế hiện tại với số thuế GTGT còn được khấu trừ chênh lệch giảm hoặc chênh lệch tăng tương ứng.

Lỗi 3 – Kê khai chỉ tiêu [40b] trên tờ khai 01/GTGT có cùng nội dung.

– Nguyên tắc kê khai:

Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ tính thuế (chỉ tiêu [40b]) trên tờ khai mẫu số 01/GTGT phải khớp với số thuế GTGT HHDV mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động SXKD cùng kỳ tính thuế (chỉ tiêu [28a]) trên tờ khai mẫu số 02/GTGT.

– Nội dung khai sai:

Số thuế GTGT trên chỉ tiêu [28a] của tờ khai 02/GTGT không khớp với số thuế trên chỉ tiêu [40b] của tờ khai 01/GTGT cùng kỳ.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai có sai sót theo cách thức khai bổ sung, điều chỉnh. Trường hợp DN kê khai sai đồng thời tờ khai mẫu 01/GTGT và 02/GTGT thì phải thực hiện khai bổ sung cho 2 tờ khai trên cùng một thời điểm.

Lỗi 4 – Kê khai sai MST của cá nhân tại các bảng kê kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/KK-TNCN

– Nguyên tắc kê khai:

Khi tổ chức, cá nhân trả thu nhập kê khai quyết toán thuế TNCN (mẫu số 05/KK-TNCN) cần kê khai đúng các thông tin của các cá nhân làm công ăn lương trên các bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN.

– Nội dung khai sai:

Thông tin về MST của cá nhân làm công ăn lương trên các bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN nộp cùng tờ khai 05/KK-TNCN không đúng.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN kê khai bổ sung tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN kỳ tính thuế có sai sót để sửa lại MST đúng của cá nhân làm công ăn lương tại những dòng sai trên các bảng kê 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN mà cơ quan thuế đã thông báo trên đây.

Lỗi 5 – Tờ khai trùng số lần kê khai bổ sung trong cùng một kỳ tính thuế.

– Nguyên tắc kê khai:

Sau thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, DN phát hiện tờ khai chính thức có sai sót thì thực hiện lập tờ khai bổ sung lần 1. Nếu phát hiện tờ khai bổ sung lần 1 vẫn có sai sót thì DN thực hiện khai bổ sung lần 2, … không lập tờ khai bổ sung trùng lần trong cùng 1 kỳ khai thuế.

– Nội dung khai sai:

Khi phát hiện tờ khai bổ sung bị sai sót DN khai lại nhưng ghi số lần điều chỉnh, bổ sung trùng với lần bổ sung của tờ khai điều chỉnh đã gửi lần trước trong cùng 1 kỳ khai thuế.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN thực hiện kê khai bổ sung tờ khai của kỳ tính thuế có sai sót với số lần khai bổ sung phải bằng lần bổ sung của tờ khai bổ sung liền trước cộng thêm 1.

Lỗi 6 – DN kê khai sai trạng thái Tờ khai. DN đã nộp tờ khai chính thức, sau hạn nộp tờ khai DN lại tiếp tục nộp tờ khai chính thức thay vì phải nộp tờ khai bổ sung.

– Nguyên tắc kê khai:

Bài viết: Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế

DN đã nộp TK chính thức, khi đã hết hạn nộp TK chính thức mới phát hiện tờ khai chính thức đã nộp bị sai sót thì phải kê khai và nộp tờ khai bổ sung, không được nộp lại tờ khai chính thức thay thế. Việc nộp TK chính thức thay thế chỉ được thực hiện khi TK này vẫn còn trong hạn nộp hoặc đã quá hạn nộp nhưng DN chưa nộp tờ khai chính thức nào của kỳ kê khai đó.

– Nội dung khai sai:

DN đã nộp tờ khai chính thức đúng hạn, sau thời hạn nộp mới phát hiện tờ khai chính thức sai sót, DN nộp lại tờ khai chính thức thay vì nộp tờ khai bổ sung.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN thực hiện kê khai bổ sung đối với tờ khai có sai sót và gửi lại cho cơ quan thuế tờ khai đã điều chỉnh, bổ sung.

Lỗi 7 – DN khai trùng kỳ tính thuế.

– Nguyên tắc kê khai:

DN chỉ thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý (theo chu kỳ ổn định), không được thực hiện kê khai đồng thời kỳ tính thuế theo tháng và quý.

– Nội dung khai sai:

DN đã thực hiện kê khai 1 hoặc 2 tháng trong quý, sau đó DN nộp tờ khai quý hoặc DN đã kê khai tờ khai theo quý sau đó nộp tờ khai các tháng thuộc quý đó.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN xác định đúng đối tượng phải nộp TK tháng hay quý để thực hiện kê khai. Trường hợp kê khai sai thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện hủy tờ khai sai kỳ tính thuế và cập nhật tờ khai có kỳ tính thuế đúng vào ứng dụng.

Lỗi 8 – DN thực hiện kê khai sai phương pháp tính thuế.

– Nguyên tắc kê khai:

DN chỉ thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp tính trực tiếp (theo chu kỳ ổn định).

– Nội dung khai sai:

DN đã kê khai sai mẫu tờ khai thuế GTGT so với phương pháp tính thuế GTGT DN đang áp dụng.

– Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai:

DN xác định đúng phương pháp tính thuế của đơn vị theo chu kỳ ổn định và thực hiện kê khai đúng mẫu tờ khai. Trường hợp kê khai sai DN phải thông báo với cơ quan thuế để cơ quan thuế thực hiện hủy tờ khai sai và cập nhật tờ khai đúng vào ứng dụng.

Lỗi 9 – DN không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế nhưng khi kê khai lại tích vào ô gia hạn trên tờ khai

– Nguyên tắc kê khai:

DN chỉ tích vào ô gia hạn trên Tờ khai thuế nếu thuộc các đối tượng được gia hạn quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hoặc được gia hạn theo quy định của Chính phủ trong từng thời kỳ.

– Nội dung khai sai:

DN không thuộc đối tượng được gia hạn nhưng khi kê khai thuế đã tích vào ô “Gia hạn” trên tờ khai.

– Hướng dẫn điều chỉnh:

DN xác định đúng đối tượng được gia hạn nộp thuế. Nếu DN không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế thì DN khai bổ sung điều chỉnh kỳ tính thuế có sai sót và bỏ nút tích ở ô gia hạn trên tờ khai.

Bài viết: Hướng dẫn điều chỉnh những lỗi thường gặp khi kê khai thuế

học-kế-toán-thực-hành

Bạn có thể quan tâm: Tổng hợp những quy định về  xử phạt vi phạm về thuế mới nhất năm 2018

– Xử phạt vi phạm hành chính về thuế (Kê khai sai, thiếu, nộp chậm, không nộp…tờ khai báo cáo thuế): Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.có hiệu lực từ ngày 01/01/2014.

– Phạt nộp chậm tiền thuế: Tại Khoản 3 Điều 3 Luật số 106/2016/QH13, Và được hướng dẫn cụ thể tại khoản 3 điều 3 của Thông tư 130/2016/TT-BTC

– Thông tư 324/2016/TT-BTC có hiệu lực từ 04/02/2017; thay thế Quyết định 33/2008/QĐ-BTC và các Thông tư sửa đổi, bổ sung Quyết định 33. 10 Kế Toán Luật kế toán 2015: Luật 88/2015/QH13  được ban hành ngày 20/11/2015 với nhiều quy định về nội dung công tác kế toán; tổ chức bộ máy kế toán và người làm kế toán; hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán; quản lý nhà nước về kế toán; …

– Nghị định 174/2016/NĐ-CP ban hành Ngày 30/12/2016,bắt đầu có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2017 

– Thông tư 133/2016/TT-BTC về chế độ kế toán DN nhỏ và vừa, gồm: nguyên tắc ghi sổ kế toán, lập và trình bày BCTC của DN nhỏ và vừa (Thay thế quyết định 48/2006/QĐ-BTC) có hiệu lực ngày 01/01/2017

– Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán DN ban hành vào ngày 22/12/2014, áp dụng từ ngày 01/01/2015 (thay thế cho Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 244/2009/TT-BTC)

Tags từ khóa: điều chỉnh chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế gtgt – nộp tờ khai bổ sung thuế gtgt qua mạng – cách làm tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế gtgt – khbs là gì – hướng dẫn kê khai bổ sung thuế gtgt theo quý – chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế gtgt – kê khai bổ sung thuế gtgt theo thông tư 156 – hướng dẫn kê khai bổ sung thuế gtgt 2017

  • Related Posts

    Thêm bình luận