Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT chi tiết

Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT chi tiết

Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT chi tiết – Kê khai bổ sung là gìKhi nào thì làm kê khai bổ sung? Kê khai bổ sung thuế GTGT có bị phạt không? Mức phạt là bao nhiêu? Vậy thường tờ khai kê khai bị kê khai sai xảy ra những trường hợp nào? Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót thì có phải kê khai bổ sung tại tháng bị bỏ sót hay kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện?

** Góc Khóa Học: Nơi tổ chức đào tạo các khóa học kế toán thuế theo thông tư mới nhất, với đội ngũ giáo viên giỏi, giàu kinh nghiệm trong việc áp dụng kiến thức và kinh nghiệm của mình nhằm truyền đạt cho học viên tham gia khóa học kế toán thuế có trải nghiệm cụ thể hơn – có kinh nghiệm làm với kế toán thuế tại tphcm. Đặc biệt, bạn có thể tham gia lớp học kế toán thuế để nhận được sự hỗ trợ tốt nhất từ các chuyên gia, kế toán trưởng tại trung tâm.

Xem thêm:
Cách kê khai thuế môn bài qua mạng
Cách kê khai thuế hàng bán bị trả lại

A. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT:

– Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra thuế.

=> Nguyên tắc: Sai đâu sửa đấy (sai dữ liệu ở tờ khai nào vào tờ khai đó sửa lại cho đúng)

B. Hướng dẫn cách kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT:

1. Sai sót làm thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:

** Các trường hợp:
– Kê khai thừa hoặc thiếu hoá đơn đầu ra, đầu vào
– Kê khai sai dòng trên các PL01-1/GTGT, 01-2/GTGT….
– Kê khai số tiền, sai thuế thuế suất, sai tiền thuế

** Căn cứ theo khoản 8 điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC thì Hoá đơn đầu vào các bạn được kê khai, khấu trừ bổ sung vào thời điểm nào cũng được, trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra.

a. Nếu phát hiện khi đã hết hạn nộp tờ khai: 

** Các bạn phải lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, cụ thể như sau:
Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK – > Chọn Tờ khai bổ sung
Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh như sau:
– Nếu sai sót là hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25].

* Ví dụ: Tháng 5/2017, kế toán viên kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu 3.000.000, thuế giá trị gia tăng: 300.000.
+ Như vậy bạn điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu cụ thể như sau:
[23] = số kê khai sai + 3.000.000
[24] = số kê khai sai  + 300.000
[25] = số kê khai sai  + 300.000
Nếu là công ty KD mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nên 24 và 25 có thể sẽ khác nhau vì phải phân bổ số thuế GTGT dùng chung.
+ Nếu là công ty chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau

Bạn đang xem: Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT chi tiết

– Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra:  Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [29] đến [33]. 

*Ví dụ: Tháng 6/2017, kế toán kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 1.000.000, thuế giá trị gia tăng là 10%: 100.000.
+ Kế toán tiến hành điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là thuế suất 10%).
[32] = số sai  – 1.000.000
[33] = số sai – 100.000
+ Sau khi điều chỉnh xong các bạn ấn Tổng hợp KHBS hoặc ấn Ghi

Bước 3: Click vào KHBS phía dưới, để xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:
**Xử lý số liệu ở chỉ tiêu [40] và [43]:
– Nếu [40] > 0 (Tức là tăng số tiền thuế phải nộp): Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế  (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)”
–  Nếu [40] < 0 (Làm giảm tiền thuế phải nộp): Bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.
– Nếu [43] > 0 (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ): Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

* Ví dụ: Kế toán ABC tháng 08/2017 có số tiền thuế GTGT phải nộp là 1.000.000đ. Nhưng sang đến tháng 09/2017 thì  phát hiện có 1 hóa đơn đầu vào của tháng 08/2017 chưa kê khai, tiền thuế GTGT là 4.000.000 vnđ.
+ Vào tờ khai tháng 11/2014 lựa chọn Tờ khai bổ sung. Và sửa trực tiếp trên các Chi tiêu [23], [24], [25].
– Sau khi điều chỉnh  xong thì xuất hiện Chỉ tiêu [43] là : 3.000.000 vnđ.
=> Nhập số tiền 3.000.000 vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 09/2017.
– Nếu [43] < 0 (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ): Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] trên tờ khai trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ hiện tại.

b. Nếu phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

* Ví dụ: DN ABC nộp tờ khai thuế GTGT tháng 02/2017 vào ngày 15/03/2017, nhưng đến ngày 18/03/2017 thì phát hiện có sai sót.
+ Vào trực tiếp tháng tờ khai tháng 02/2017 sửa lại cho đúng (Chọn Tờ khai lần đầu chú ý không phải chọn Tờ khai bổ sung) → Nộp lại.
+ Vì cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai đúng là tờ khai cuối cùng trong thời hạn nộp

2. Sai sót không làm thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:

** Các trường hợp:
– Kê khai sai ký hiệu hoá đơn, sai số hoá đơn hoặc sai ngày tháng năm
– Kê khai sai tên người mua, người bán, mã số thuế hoặc sai tên mặt hàng

a. Trong trường hợp phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

Kê khai giống trường hợp ở trên

b. Trong trường hợp phát hiện khi đã hết hạn nộp tờ khai:

Bước 1: Vào trực tiếp tờ khai sai đó sửa lại cho đúng (Chọn Tờ khai lần đầu không phải chọn Tờ khai bổ sung)
Bước 2: Lập 01 bộ hồ sơ nộp cho cơ quan thuế. Trong hồ sơ bao gồm:
– Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo của kỳ đã kê khai sai
– Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo đã được điều chỉnh lại.
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)

Bài viết: Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT chi tiết

học-kế-toán-thực-hành

Bạn có thể quan tâm: Trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót thì có phải kê khai bổ sung tại tháng bị bỏ sót hay kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện?

**Ví dụ: Trong tháng 1/2017 có 3 tờ hóa đơn đầu vào là 0000001;0000002;0000003. Nhưng tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2017, kế toán mới kê khai 2 tờ hóa đơn là 0000001 và 0000002 . Hóa đơn GTGT đầu vào 0000003 chưa kê khai.
Ngày 30/04/2017, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 01/2017 của tờ hóa đơn 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 tại kỳ kê khai của tháng phát hiện là tháng 04/2017
=>Theo như quy định tại  Điểm 8 Điều 14 Mục 1 chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC thì trường hợp hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện mà không bị giới hạn thời gian, miễn sao trước thời hạn cơ quan thuế ra quyết định thanh kiểm tra
Vậy với ví dụ trên thì kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 04/2015.

Tags từ khóa: hướng dẫn kê khai bổ sung thuế gtgt 2016 – kê khai bổ sung thuế gtgt theo thông tư 156 – hướng dẫn kê khai bổ sung thuế gtgt theo quý – tờ khai bổ sung thuế gtgt lần 2 – điều chỉnh chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế gtgt – chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế gtgt – nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không – nộp tờ khai bổ sung thuế gtgt qua mạng

  • Related Posts

    Thêm bình luận