Bài tập và bài giải Chương 5 : Tài khoản và ghi sổ kép

Bài tập và bài giải Chương 5 : Tài khoản và ghi sổ kép.

Bài 1: Một doanh nghiệp hạch toán theo PP kê khai thường xuyên có số liệu như sau:

Tồn kho đầu kỳ: (Đơn vị: 1000đ)

Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1. Thu mua nguyên vật liệu chính, chưa trả tiền cho người bán. Số tiền phải trả ghi trên hoá đơn: 55.000, trong đó thuế GTGT 5.000, NVL đã nhập kho theo giá hạch toán 53.000

2. Chi phí thu mua, vận chuyển số nguyên vật liệu trên về kho: 4.620 gồm cả thuế 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.

3. Mua công cụ dụng cụ đã nhập kho theo giá hạch toán: 25.000. chi phí thực tế như sau:

·                     Giá hoá đơn chưa thanh toán 24.200 (cả thuế GTGT 10%)

·                     Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả bằng tiền mặt 2.500

4. Xuất nguyên vật liệu chính dung cho sản xuất theo giá hạch toán cho phân xưởng SX chính số 1: 30.000, PX2: 25.000

5. Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ một lần thưo giá hạch toán cho PX SX 1:  7.000, PX SX số 2: 5.000, cho QLDN: 2.000

6. Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 4 lần theo giá hạch toán cho PXSX số 2: 8.000

Yêu cầu:       

  – Lập bảng tính gái trị thực tế

– Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản

Bài giải

YC 1: Có bảng sau:

Giá chưa thuế = Giá có thuế / (1 +%VAT/100)

Giá TT VLC = 55.000/1,1 + 4.620 / 1.1 = 54.000

Giá TT CCDC = 24.200/1.1+2.500 = 24.500

Sử dụng Công thức hệ số giá hạch toán:

YC2: Định khoản:

NV1): Thu mua NVLC

Giá mua chưa thuế     = Giá mua có thuê / (100 + % VAT) *100

                                                = 55.000 / (100+100) *100                        = 50.000

Nợ 152- tăng NVLC  : 50.000

Nợ 133 – Thuế GTGT            :    5.000

            Có: 331-Phải trả người bán              :  55.000

Nv2) Chi phí thu mua: hạch toán vào nguyên giá VLC:

            Nợ 152- CP thu mua:            4.200

            Nợ 133- Thuế                            420.

                        Có 111- Trả bằng tiền mặt (Quỹ giảm): 4.620

NV3) Mua CCDC nhập kho: Tính theo chi phí thực tế

            Nợ 153- Giá mua CCDC      :           22.000

            Nợ 153:CP thu mua              :              2.500

            Nợ 133: Thuế VAT                :              2.200          

                        Có 331: Giá mua chưa thanh toán    :                       24.200

                        Có 111: trả tiền CPP thu mua          :                          2.500

NV4) Xuất NVLC dung cho HĐ tại PX SX chính, TK 152 giảm, CP SX chung tăng lên (621 Nguyên vật liệu trực tiếp – Chi tiết cho từng PX) theo giá thực tế quy đổi trong bảng trên

Nợ 621 – PX1           :           30.900

Nợ 621 – PX2            :           25.750

            Có 152 – NVLC chính:         56.650

NV5) Xuất CCDC phân bổ một lần nên chỉ phản ánh toàn bộ giá trị xuất dùng:

Phải ghi theo giá thực tế được quy đổi

                        Nợ 627- (CP SX Chung) –PX1:      6.860

                        Nợ 627 – PX2:                                  4.900

                        Nợ 642 (CP quản lý DN)                  1.960

                                    Có 153:                                  13.720           

NV6) Xuất CCDC: Loại phân bổ 4 lần phải ghi các bút toán phân biệt

Tính theo giá thực tế. (Đã tính trong bảng)

BT1.   Phản ánh toàn bộ giá trị xuất dung:

            Nợ 142- CP trả trước:          7.840

                    Có 153: Xuất CCDC: 7.840

BT2.   Phản ánh gía trị một lần xuất dung:

             Nợ 627 – PX2: 1.960 (=7.840/4)

                    Có 142:          1.960

Phản ánh vào sơ đồ TK (TK 153)

Bài 2: Tài sản cố định là nguồn lực kinh tế ban đầu có giá trị lớn hơn 10 triệu và thời gian sử dụng lâu dài

( trên một năm) Có các loại sau: TSCĐ Hữu hình, TCSĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính

Dạng Bài tập kế toán tài sản cố định như sau: Có số liệu của một công ty như sau: (Đvị tính: 1000đ)

I. Các số dư đầu kỳ:

– TK 211: 3.500.000                        

– TK 213: 250.000;

– TK 214: 1.250.000 (2141: 1.200.000, TK 2143: 50.000)

II. Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ:

1.      Mua một thiết bị SX theo tổng giá thanh toán (cả thuế VAT 5%) là 420.000> chi phí mới chi ra để chạy thử, giao dịch là 4.000. Toàn bộ tiền mua và chi phí lq đã chi bằng tiền gửi NH, Thiết bị này được đầu tư bằng quỹ đầu tư và phát triển.

2.      Thu hồi vốn góp liên doanh bằng một thiết bị SX theo giá thoả thuận là 105.000 (thuế 5%), Được biết tổng số vốn góp lúc đầu là 120.000

3.      Nhượng bán một ôtô tải cho công ty X theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 5%) là 210.000. Được biết nguyên giá ôtô 285.000, giá trị hao mòn luỹ kế 85.000

4.      Thanh lý một thiết bị SX, nguyên giá 250.000, giá trị hao mòn luỹ kế 200.000, Phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt (Cả thuế GTGT 5%) là 16.800. chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 1.000)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh

Bài giải:

NV1: Mua tài sản cố định

Giá chưa thuế 420.000/1.05= 400.000

Thuế:                                             20.000

ĐK

      1a. Ghi tăng tài sản cố định, ghi giảm tiền gửi ngân hàng số tiền dung để mua TSCĐ

                  Nợ 211- TSCĐ:                    400.000

                        Nợ 133 (1332) Thuế:            20.000

                                    Có 112(TGNH giảm):           420.000

            1b. Phản ánh chi phí chạy thử trả bằng TGNH

                        Nợ 211 (2113):                     4.000

                                    Có 112:                      4.000

1c. Thiết bị được đầu tư bằng quỹ Đtư phát triển: ghi giảm quỹ ĐTPT, tăng Nguồn vốn KD:

                        Nợ 414: Quỹ ĐTPT giảm

                                    Có 411: tăng NVKD

NV2. Thu hồi vốn góp bằng TSCĐ, Ghi tăng TSCĐ

            Nợ 211: Giá trị TSCĐ thu hồi:                                 100.000

            Nợ 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ:               5.000

            Nợ 138: Khoản phải thu khác – Phần chênh lệch vốn góp ban đầu: 15.000

                        Có 222 – giảm vốn góp liên doanh với đối tác:                               120.000

NV3. Nhượng bán TSCĐ

BT1. 3a, Phản ánh giá trị TSCĐ:

            Nợ 214: (Giá trị hao mòn muỹ kế): 85.000

            Nợ 811: Chi phí nhượng bán:                       200.000

            Có: nguyên giá TSCĐ đem đi thanh lý                                285.000

Bt2. 3b, Phản ánh giá thanh toán

Giá thanh toán chưa thuế = 210.000/ (1+0.05) = 200.000

            Nợ 131 (Phải thu của công ty X):     210.000

                        Có 711: Thu nhập từ việc nhượng bán:         200.000

                        Có 3331:  Thuế phải nộp:                                 10.000

NV4. Thanh lý tài sản cố định, thu lại phế liệu và chi phí tiền mặt cho thanh lý

            4a. Phản ánh giá trị của TSCĐ đem đi thanh lý:

                        Nợ 214: Giảm giá trị hao mòn luỹ kế:         200.000

                        Nợ 811: Chi phí thanh lý:                                50.000

                                    Có 211: Nguyên giá TSCĐ:  250.000

            4b. Thu tiền mặt từ phế liệu thu hồi:

                        Nợ 111:          16.800

                                    Có 711: ghi tăng TN khác từ phế liệu:         16.000

                                    Có 3331: Thuế phải nộp                                    800

            4c. Phản ánh chi phí thanh lý bằng tiền mặt:

                        Nợ 811: Chi phí thanh lý: 1.000

                                    Có 111:tiền mặt giảm:          1.000

  Tại một doanh nghiệp chuyên SXKD SPA, nộp TGTGT  theo PP khấu  trừ, hạch  toán hàng  tồn kho  theo  PP kê khai thường xuyên, xuât kho theo PP nhập trước xuất trước.

Trong kỳ có các số  liệu được kế toán  ghi nhận như sau: 

 1. Nhập kho 2.000 kg NVL chính đơn giá 800.000đ/kg, TGTGT 10%, chưa thanh toán cho khách hàng. 

Chi phí vận chuyển bốc dỡ  lô NVL chính về đến kho của DN  là 3.150.000đ, gồm 5%  thuế GTGT, DN  thanh  toán hộ cho người bán bằng  tiền mặt. Một  tuần  sau, doanh nghiệp chuyển khoản  thanh  toán cho khách hàng sau khi trừ đi khoản thanh toán hộ tiền vận chuyển và bốc dỡ.  

2.   Nhập kho 2.000 kg vật  liệu phụ, đơn giá 39.000 đ/kg, TGTGT 10%,  thanh  toán cho người bán bằng 

tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển 2.100.000đ, trong đó gồm 5% TGTGT, doanh nghiệp thanh toán 

bằng tiền mặt. 

3. Xuất kho 1.000kg NVL chính dùng trực tiếp sản xuất SP A 

4.  Xuất kho 2.000kg VL phụ, trong đó, dùng trực tiếp sản xuất SP A  là 1.500kg, bộ phận quản  lý phân 

xưởng là 500 kg 

5. Xuất kho CCDC loại phân bổ 2 lần dùng cho phân xưởng trị giá 20.000.000đ 

6. Tính ra  tiền  lương phải  trả cho nhân công  trực  tiếp sản xuất  là 300.000.000 đ, bộ phận quản  lý phân  xưởng  là  100.000.000đ,  bộ  phận  bán  hàng  là  50.000.000đ,  và  bộ  phận  quản  lý  doanh  nghiệp  là  100.000.000đ 

7. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí 19%, trừ lương công nhân 6% 

8. Khấu hao TSCĐ trong kỳ 250.000.000đ, tính cho bộ phận sản xuất là 180.000.000, bộ phận bán hàng 

là 30.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000đ 

9.   Điện nước điện  thoại phải  trả  theo hóa đơn  là 44.000.000 đ,  trong đó TGTGT 10%, sử dụng cho bộ 

phận  sản  xuất  là  20.000.000đ,  bộ  phận  bán  hàng  là  10.000.000đ,  bộ  phận  quản  lý  doanh  nghiệp  là 10.000.000đ 

10. Trong  kỳ SX hoàn  thành 4.000 SP A  nhập kho. Chi phí  sản xuất dở dang đầu kỳ 40.000.000đ,  số 

lượng SP dở dang cuối kỳ là 200 SP . Biết rằng DN đánh giá SPDD theo phương pháp NVL chính 

 BÀI GIẢI 

I.       Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong  kỳ 

1.a Nợ TK 1521     : 2.000*800.000 = 1.600.000.000 

      Nợ TK 1331    :                                160.000.000 

           Có TK 331 :                              1.760.000.000 

b. Nợ TK 331       : 3.150.000 

              Có TK 111 : 3.150.000 

c. Nợ TK 331    : 1.756.850.000 

        Có TK 112 : 1.760.000.000 – 3.150.000 = 1.756.850.000 

2.a Nợ TK 1522 : 2.000*39.000 = 78.000.000 

      Nợ TK 1331 : 7.800.000 

         Có TK 112 : 85.800.000 

b. Nợ TK 1522   : 2.000.000 

    Nợ TK 1331   :    100.000        

    Có TK 111 : 2.100.000 

3. Giá NVL xuất kho = 1.000.000*800.000 = 800.000.000 

Nợ TK 621      : 800.000.000 

    Có TK 1521 : 800.000.000 

4. Giá NVL phụ nhập kho 78.000.000 + 2.000.000 = 80.000.000 

Nợ TK 621 : (80.000.000/2.000) *1.500 = 60.000.000 

Nợ TK 627 : 80.000.000 – 60.000.000 =    20.000.000 

      Có TK 1522 : 80.000.000 

5a. Nợ TK 142     : 20.000.000 

        Có TK 153 : 20.000.000 

b. Nợ TK 627    : 10.000.000 

        Có TK 142 : 10.000.000 

6. Nợ TK 622   : 300.000.000 

    Nợ TK 627   : 100.000.000 

    Nợ TK 641   :   50.000.000 

    Nợ TK 642   : 100.000.000 

        Có TK 334: 550.000.000 

7. Nợ TK 622 : 300.000.000 *19% = 57.000.000 

    Nợ TK 627 : 100.000.000 *19% =  19.000.000 

    Nợ TK 641 : 50.000.000 *19% =      9.500.000 

    Nợ TK 642 : 100.000.000 *19% =   19.000.000 

    Nợ TK 334 : 550.000.000 *6% =     33.000.000 

        Có TK 338 :                                137.500.000 

8. Nợ TK 627 : 180.000.000 

    Nợ TK 641 :   30.000.000 

    Nợ TK 642 :   40.000.000 

         Có TK 214 : 250.000.000 

9. Nợ TK 627 : 20.000.000 

    Nợ TK 641: 10.000.000 

    Nợ TK 641 : 10.000.000 

     Nợ TK 131:  4.000.000 

          Có TK 331 : 44.000.000 

10      Kết chuyển CP tính giá thành SP 

a.       Kết chuyển CPNVL phát sinh trong kỳ 

Nợ TK 154     : 860.000.000 

    Có TK 621 : 860.000.000 

b.       Kết chuyển CPNCTT phát sinh trong kỳ 

Nợ TK 154     : 357.000.000 

    Có TK 622 : 357.000.000 

c.       Kết chuyển CPSXC phát sinh trong kỳ 

Nợ TK 154 : 349.000.000 

   Có  TK  627  :  

20.000.000 + 10.000.000 + 100.000.000 + 19.000.000 + 180.000.000 + 20.000.000  = 349.000.000 

Đánh giá SPDD cuối kỳ = (40.000.000 + 800.000.000) /(4.000 + 200) *200 = 40.000.000 

Tổng giá thành SP nhập kho:

= 40.000.000 + (860.000.000 + 357.000.000 + 349.000.000) – 40.000.000 = 1.566.000.000 

Giá thành đơn vị SP = 1.566.000.000/4.000 = 391.500đ/sp 

d.       Nhập kho TP A cuối kỳ Nợ TK 155     : 1.566.000.000 

    Có TK 154 : 1.566.000.000